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应付票据内部控制制度的实质性测试

相关词条
应付票据

1、核实应付票据的实有数

审计人员核实被审单位应付票据的实有数,意识向被审单位索取或自行编制应付票据明细表,并据以与总帐中应付票据帐簿及应付票据备查簿相核对,检查其是否一致;二是根据各种应付票据凭证与应付票据备查簿及有关帐簿进行核对,如发现不附应查明原因;三是通过对应付票据发函询证的方法,索取外部证明,与应付票据各明细账核对,并在此基础上确定应付票据的实有数。

2、审查应付票据业务的合法性和合规性

痕迹人员审查应付票据业务的合法性与合规性,应重点查明一下问题:

1)审查企业应付票据的原始凭证及合同等,检查企业应付票据是否属于企业业务正常需要,应付票据中所存在的抵押或担保契约,是否予以记录;应付票据的计算有无差错,凭证、手续是否齐全,有无遗漏和虚列现象。

2)审查企业应付票据有无到期而未对付的现象,检查企业应付票据业务中有无违法乱纪行为,如利用应付票据营私舞弊,应予以揭露并查明责任。

3)审查应付票据利息支出的正确性、合规性。企业开具的票据如果是带息票据,审计人员应根据有关规定和各种凭证,审查利息计算是否正确,是否符合财务会计制度规定,如发现有利用带息票据进行营私舞弊活动,应予以揭露并查明原因。


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