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证券清算款

相关词条

什么是证券清算款

  证券清算款指因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等业务而发生的,应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额为应收证券清算款。如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额为应付证券清算款。

证券清算款的会计核算

  一、本科目核算因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等业务而发生的,应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。

  二、证券清算款的账务处理:

  (一)通过证券交易所买卖证券,证券成交日应分别以下情况进行账务处理:

  1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额,借记有关科目,贷记本科目和有关科目。

  2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额,借记本科目和有关科目,贷记有关科目。

  (二)通过证券交易所买卖证券,资金交收日应分别以下情况进行账务处理:

  1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额,按资金交收日实际支付金额(买入证券与卖出证券成交总额的差额,加相关费用),借记本科目,贷记"清算备付金"科目。

  2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额,按资金交收日实际收到的金额(买入证券与卖出证券成交总额的差额,减相关费用),借记"清算备付金"科目,贷记本科目。

  三、本科目应按不同证券登记结算机构,如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账,进行明细核算。

  四、本科目所属明细科目期末借方余额反映尚未收回的证券清算款,在资产负债表资产方的"应收证券清算款"项目反映;本科目所属明细科目贷方余额反映尚未支付的证券清算款,在资产负债表负债方的"应付证券清算款"项目反映。

  【例如】某证券投资基金5月1日以10元的价格购入某上市公司流通股A股1000000股,成交金额10000000元,应支付券商佣金10000元,印花税等20000元,共计金额10030000元。应作如下会计处理:

  1.成交日(T日,即5月1日)与证券登记结算机构清算应付证券款时,

  借:股票投资10030000

    贷:证券清算款10020000

      应付佣金10000

  2.资金交收日(T+1日,即5月2日)与证券登记结算机构交收资金时,

  借:证券清算款10020000

    贷:清算备付金1002000

  接上例,该证券投资基金又于5月10日购买A股100万股,每股市价为12元,成交总额为1200万元,应支付券商佣金12000元,印花税等24000元,共计金额12036000元。应作如下会计处理:

  1.成交日(T日,即5月10日)与证券登记结算机构清算应付证券款时,

  借:股票投资12036000

    贷:证券清算款12024000

      应付佣金12000

  2.资金交收日(T+1日,即5月11日)与证券登记结算机构交收资金时,

  借:证券清算款12024000

    贷:清算备付金12024000

  (3)卖出股票成交日

  借:证券清算款

    贷:股票投资

      应付佣金

      贷或借:股票差价收入

  (4)卖出股票资金交收日

  借:清算备付金

    贷:证券清算款

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