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创业公司接招:普华永道告诉你A股上市时间表及如何处理股权激励

生意场 2016-07-05 13:58:32 来源:君联资本CEOClub

  关于股权激励

  (1)股份支付的多种情形。不论股份授予形式如何变化,根据现行会计准则,以下几种情形都存在股份支付。

  (2)会计处理的常见误区。关于股权激励的会计影响,存在以下常见误区:

 

  (3)股票期权的纳税时点。股票期权授予日不产生纳税义务,之后的可行权日也不产生纳税义务。

  第一个纳税时点:行权日。员工以较低的价格购买公司股票,收益按照工资薪金的个税率计算个人所得税。

  第二个纳税时点,在行权日和处置日之间,可能会产生股息红利。比如员工持有境外母公司股票,从境外收到的股息红利按照20%缴纳个税。如果员工持有的是境内已上市公司股票并持有一年以上,根据税法股息红利享受免税优惠,其他情况同样需要按20%缴纳个税。

  第三个纳税时点,处置日,也就是真正把公司股票卖掉的时候,如员工持有境外公司的股票期权,按照财产转让所得缴纳20%的个税。对境内已上市公司的员工股票期权计划,处置日收益免税(员工在A股二级市场转让限售股,按20%缴纳个人所得税,不同于此)。

  新租赁准则IFRS16将带来哪些影响?

  租赁准则的出台主要是为了避免表外资产的问题。2016年1月发布的国际会计准则IFRS16,将于2019年1月1日生效,中国会计准则预计会同时更新。新租赁准则最大改变是除了1年以内的短租约或5000美元以下的小租约,其他租赁都要上表,不再区分经营租赁和融资租赁。最常见的例子,比如租房,过去仅反映为损益表的费用,未来还将体现为一笔使用权资产和一笔租赁负债。另一大影响是过去经营租赁的租金一般是租赁期平摊的,而新准则下,租赁费用在损益表包括折旧和利息费用两项内容,利息费用呈现前重后轻的趋势,租赁前期对损益影响较大。

  普华永道对3199家采用国际会计准则的各行业上市主体进行测算分析,新租赁准则将导致资产负债表发生比较大的变化,比如医疗行业的中间值,新准则下资产和负债增加36%,EBITDA增加24%。以前租赁费用均反映为经营费用,新准则租赁费用反映为折旧和利息费用,都在EBITDA之后,所以EBITDA会更好看。但是因为利息费用前重后轻,租赁前期的净利润会变差。

  虽然是2019年生效的财务准则,很多企业可能刚好处于上市业绩申报期,新准则会改变公司的财务表现。尤其是快速扩张涉及租赁较多的业务,本来轻资产的故事可能会改写为重资产运营。建议企业对于租赁合约和资产结构有个提前应对,越早考虑,能想的办法越多。

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